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一张图简单明了:非上市公司股票、股权期权、限制性股票、股权奖励个税政策

作者:股票知识库
来源:https://www.wcgjj.com
日期:2019-12-12 04:52
限制性股票值得购买吗
一张图简单明了:非上市公司股票、股权期权、限制性股票、股权奖励个税政策
说明:
需要提醒的是,股权激励方式主要有股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励、股权出售、员工持股计划等,该政策仅仅是股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。
1.非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励的现行个税税收政策的一般性规定
(1)在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时,按照股票(股权)实际购买价格与公平市场价格之间的差额,按照工资、薪金所得项目,适用3-45%的7级超额累进税率征收个人所得税;
(2)在个人转让上述股票(股权)时,对转让收入高于取得股票(股权)时公平市场价格的增值部分,按财产转让所得项目,适用20%的比例税率征税。
2.满足条件的非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励操作
由分别按工资薪金所得和财产转让所得两个环节征税,合并为只在一个环节征税,即纳税人在股票(权)期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税,待今后该股权转让时一次性征税,且一次性征税统一适用20%的税率。
3.最近6个月在职职工平均人数确定方法
非上市公司实施符合条件的股权激励,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。其中公司近6个月在职职工平均人数,按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月工资薪金所得项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如,某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权,计算在职职工平均人数时,以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。
4.公平市场价格的确定
对不符合递延纳税条件的股权激励,需对其实际取得成本低于公平市场价格的差额,按照工资薪金所得计征个人所得税。
(1)对于上市公司而言,公平市场价格按照取得股票当日的收盘价确定,取得股票当日为非交易日的,按照上一个交易日收盘价确定。
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