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一张图简单明了:非上市公司股票、股权期权、限制性股票、股权奖励个税政策-财税法规解读获奖文档

作者:股票知识库
来源:https://www.wcgjj.com
日期:2019-12-12 04:51
限制性股票值得购买吗
一张图简单明了:非上市公司股票、股权期权、限制性股票、股权奖励个税政策-财税法规解读获奖文档
说明:需要提醒的是,股权激励方式主要有股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励、股权出售、员工持股计划等,该政策仅仅是股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。1.非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励的现行个税税收政策的一般性规定(1)在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时,按照股票(股权)实际购买价格与公平市场价格之间的差额,按照工资、薪金所得项目,适用3-45%的7级超额累进税率征收个人所得税;(2)在个人转让上述股票(股权)时,对转让收入高于取得股票(股权)时公平市场价格的增值部分,按财产转让所得项目,适用20%的比例税率征税。2.满足条件的非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励操作由分别按工资薪金所得和财产转让所得两个环节征税,合并为只在一个环节征税,即纳税人在股票(权)期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税,待今后该股权转让时一次性征税,且一次性征税统一适用20%的税率。3.最近6个月在职职工平均人数确定方法非上市公司实施符合条件的股权激励,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。其中公司近6个月在职职工平均人数,按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月工资薪金所得项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如,某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权,计算在职职工平均人数时,以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。4.公平市场价格的确定对不符合递延纳税条件的股权激励,需对其实际取得成本低于公平市场价格的差额,按照工资薪金所得计征个人所得税。(1)对于上市公司而言,公平市场价格按照取得股票当日的收盘价确定,取得股票当日为非交易日的,按照上一个交易日收盘价确定。(2)对非上市公司而言,公平市场价格依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票(权)的上年末净资产确定。5.企业备案的规定实施股权激励的企业或被投资企业代为办理备案即可6.股权转让时需要提供的资料递延纳税股票(权)转让、办理纳税申报时,扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并提供能够证明股票(权)转让价格、递延纳税股票(权)原值、合理税费的有关资料,具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况,造成计税依据偏低,又无正当理由的,主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。结语:税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分,已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多,远不止本文上面所提到的内容,因此,在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识,树立合法税务筹划观念,深入研究税法规定,充分领会税法精神,做到合理筹划并纳税,以达到合理运用企业有限的资金,增加企业效益,促进企业稳定长远的发展。因此,企业在进行税收筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施,为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
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