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会计实务:股权收购重组交易,公允价值是哪个

作者:股票知识库
来源:https://www.wcgjj.com
日期:2019-12-10 18:50
股票里重组什么意思
股权收购重组交易,公允价值是哪个
一、本次讨论的案例
背景:发行股票收购资产,标的评估价值为3亿,当时收盘前20个交易日上市公司的股票价格为10元,按此折算股票发行数量为3000万股购买标的资产,签订相关协议。标的资产原股东所持股权过户到上市公司时(超过评估时效一年),股票的价格为18块,这时标的资产原股东的股权转让收益是按照18元算公允价值,还是按照10元算公允价值,又或者是需要重新评估算公允价值。
二、视野调查观点情况如下所示
选择10元,2位
选择18元,18位
选择重新评估的,9位
三、相关法规列举
财税2009年59号文中规定:
(三)企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:
1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
国税[2010]79号:
企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。
财税2014年116号文规定:
二、企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。
五、本通知所称非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。
国税局公告2015年48号:
股权收购以转让合同(协议)生效且完成股权变更手续日为重组日;
四、法规会引申出两个问题
从上面列举的文件,我们或许会产生两个问题:
1、使用的公允价值,是协议签订生效时的,还是股权变更时的呢?
2、转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现,这个时候应该是触发纳税的时点。这个纳税时点,是否作为转让作价(所得产生)的时点?
五、思成的个人观点阐述
思成觉得按照10元,可以有以下道理来说明,因为10元对纳税人而言最有利:
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