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会计学123

作者:股票知识库
来源:https://www.wcgjj.com
日期:2019-12-10 18:36
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四 ,计算及业务处理题
1. 2×12年3月25 日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,改现金股利于2×12年4月10日发放。
要求:编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录:
(1)2×12年3月25 日,购入股票。
(2)2×12年4月10日,收到现金股利。
█ 购入交易性金融资产(股票)
(1)2×12年3月25日,购入股票。
初始入账金额=(3.50-0.10)×10 000=34 000(元)
应收股利=0.10×10 000=1 000(元)
借:交易性金融资产—A公司股票(成本)                34 000
应收股利                                            1 000
投资收益                                    250
贷:银行存款                                                35 250
(2)2×12年4月10日,收到现金股利。
借:银行存款                                        1 000
贷:应收股利                                        1 000                           
2.2×12年2月25日,星海公司以46 800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产,并支付相关税费200元.该债券于2×10年7月发行,面值45 000元,期限5年,票面利率4%,每年7月1日付息一次,到期还本.2×12年12月1日,星海公司将债券转让,收到转让价款46 000元.
要求:编辑星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:
(1)2×12年2月25日, 债券.
(2)2×12年7月5日,收到债券利息.
(3)2×12年12月1日,转让债券。
█交易性金融资产的购入,持有,转让(债券)
(1)2×12年2月25日,购入债券。
借:交易性金融资产—A公司债券(成本)            46 800
投资收益                                        200
贷:银行存款                                        47 000
(2)2×12年7月5日,收到债券利息。
债券利息=45 000×4%=1 800(元)
借:银行存款                                1 800
贷:投资收益                                1 800
(3)2×12年12月1日,转让债券。
借:银行存款                                46 000
投资收益                                800
贷:交易性金融资产—A公司债券(成本)            46 800
3. 2×12年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50 000股作为交易性金融资产,并支付交易性税费1 200元。2×12年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2×12年4月10日发放。2×12年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220 000元。
要求:编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:
(1)2×12年1月20日,购入股票。
(2)2×12年3月5日,B公司宣告分派现金股利。
(3)2×12年4月10日,收到现金股利。
(4)2×12年9月20日,转让股利。
█(1)2×12年1月20日,购入股票。
初始入账金额=3.80×50 000=190 000(元)
借:交易性金融资产—B公司股票(成本)        190 000
投资收益                                    1 200
贷:银行存款                                      191 200
(2)2×12年3月5日,B公司宣告分派现金股利。
应收股利=0.20×50 000=10 000(元)
借:应收股利                                10 000
贷:投资收益                                10 000
(3)2×12年4月10日,收到现金股利。
借:银行存款                                10 000
贷:应收股利                                10 000
(4)2×12年9月20日,转让股票。
借:银行存款                                220 000
贷:交易性金融资产—B公司股票(成本)            190 000
投资收益                                        30 000
4.星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×12年12月31日,该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额问哦680 000元。
要求:编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:
(1)假定C公司股票期末公允价值为520 000元。
(2)假定C公司股票期末公允价值为750 000元。
█交易性金融资产公允价值变动
(1)假定C公司股票期末公允价值为520 000元。
公允价值变动=52 000-680 000=-160 000(元)
借:公允价值变动损益                160 000
贷:交易性金融资产—C公司股票(公允价值变动)    160 000
(2)假定C公司股票期末公允价值为750 000元。
公允价值变动=750 000-680 000=70 000(元)
借:交易性金融资产—C公司股票(公允价值变动) 70 000
贷:公允价值变动损益                                    70 000
5.2×12年1月10日,星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为交易性金融资产,并支付税金和手续费500元。2×12年4月5日,B公司宣告2×11年度股利分配方案,每股分派现金股利0.10元,并于4月30日派发。2×12年6月30日,B公司股票每股公允价值7.50元。2×12年9月25日,将B公司股票出售价款86 000元。
要求:编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录:
(1).2×12年1月10日,购入股票。
(2)2×12年4月5日,B公司宣告分派现金股利。
(3)2×12年4月30日,收到现金股利。
(4)2×12年6月30日,确认公允价值变动损益。
(5)2×12年9月25日,将B公司股票出售。
█交易性金融资产的购入,持有,转让(股票)
(1).2×12年1月10日,购入股票。
借:交易性金融资产—B公司股票(成本)        65 000
投资收益                                    500
贷:银行存款                                    65 500
(2)2×12年4月5日,B公司宣告分派现金股利。
借:应收股利                                1 000
贷:投资收益                                1 000
(3)2×12年4月30日,收到现金股利.
借:银行存款                                1 000
贷:应收股利                                1 000
(4)2×12年6月30日,确认公允价值变动损益.
借:交易性金融资产-B公司股票(公允价值变动)        10 000
贷:公允价值变动损益                                        10 000
(5)2×12年9月25日,将B公司股票出售。
借:银行存款                        86 000
贷:交易性金融资产—B公司股票(成本)        65 000
交易性金融资产—B公司股票(公允价值变动)        10 000
投资收益                                                    11 000
借:公允价值变动损益                                    10 000
贷:投资收益                                            10 000
6.2×10年1月日,星海公司支付价款197 300元(含2×09年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费),购入2×09年1月1日发行,面值200 000元期限4年,票面股利4%,每年12月31日付息,到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
要求:做出星海公司有关该持有至到期投资的下列会计处理:
(1).编制购入债券的会计分录。
(2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表(表式参见教材。)
(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
(4)编制债券到期收回本金的会计分录。
█持有至到期投资的购入,利息收入确认(初始入账金额小于面值)
(1).编制购入债券的会计分录。
债券利息=200 000×4%=8 000(元)
初始入账金额=197 300-8 000=189 300(元)
借:持有至到期投资—B公司债券(成本)                200 000
应收利息                                        8 000
贷:持有至到期投资—B公司债券(利息调整)        10 700
银行存款                                    197 300
(2)采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表,见表6—4(表中损益数字均保留整数)
表6—4        债券利息收入与摊余成本计算表
日期
应收利息
实际利息
利息收入
利息调整摊销
摊余成本
2×10-01-01
189 300
2×10-12-31
8 000
6%
11 358
3 358
192 658
2×11-12-31
8 000
6%
11 559
3 559
196 217
2×12-12-31
8 000
6%
11 783
3 783
200 000
合计
24 000

34 700
10 700

(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
2×10年12月31日。
借:应收利息                            8 000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)        3 358
贷:投资收益                                    11 358
收到债券利息时:
借:银行存款                            8 000
贷:应收利息                            8 000
2×11年12月31 日。
借:应收利息                                8 000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)    3 559
贷:投资收益                                11    559
收到债券利息时:
借:银行存款                                8 000
贷:应收利息                                8 000
2×12年12月31日
借:应收利息                                            8 000
持有至到期投资—B公司债券(利息调整)        3783
贷:投资收益                                            11783
收到债券利息时:
借:银行存款                                        8 000
贷:应收利息                                        8 000
(4)编制债券到期收回本金的会计分录。
借:银行存款                                    200 000
贷:持有至到期投资—B公司债券(成本)        200 000
7.2×08年1月1日,星海公司支付价款560 000元,购入当日发行的面值500 000元,期限5年,票面利率8%,每年12月31日付息,到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。
要求:做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理:
(1).编制购入债券的会计分录。
(2)计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表(表式参见教材,5期,5%的复利现值系数为0.783526,年金现值系数为4.329477:5期,6%的复利现值系数为0.747258,年金现值系数为4.212364)。
(3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
(4)编制到期收回债券本金的会计分录。
█持有至到期投资购入至到期收回(初始入账金额大于面值)
(1)购入债券的会计分录。
借:持有至到期投资—甲公司债券(成本)    500 000
持有至到期投资—甲公司债券(利息调整)  60 000
贷:银行存款                                            560 000
(2)计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。
计算债券实际利率
先按6%作为折现率进行测算:
债券年利息额=500 000×8%=40 000(元)
利息和本金的现值=40 000×4.212346+500 000×0.747258=542 124(元)
再按6%作为折现率进行测算:
利息和本金的现值=40 000×4.329477+500 000×0.783526=564 942(元)
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